第二章存货、第三章固定资产、第四章无形资产、第五章长期股权投资和第六章投资性房地产分录：点击可阅读并收藏＞＞
本文整理了第八章金融资产、第九章借款费用、第十章或有事项和第十一章收入。具体分录如下
/第八章金融资产/
一、以摊余成本计量的金融资产
①取得时：
借：债权投资——成本（面值）
应收利息（支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
债权投资——利息调整（可借可贷）
②资产负债表日，分期付息，一次还本的债权投资：
借：应收利息（票面利率×票面金额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
债权投资——利息调整（可借可贷，倒挤的）
而一次还本付息的会计处理：
借：债权投资——应计利息（票面利率×票面金额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
债权投资——利息调整（可借可贷，倒挤的）
③出售以摊余成本计量的债权投资：
借：银行存款（实际收到的金额）
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——应计利息
——利息调整（可借可贷）
——应计利息（若是到期一次还本付息的债券）
投资收益（倒挤的，可借可贷）
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理
①取得时：
借：其他债权投资——成本（面值）
应收利息（已宣告但尚未领取的利息）
贷：银行存款（按实际支付的金额）
其他债权投资——利息调整（差额，可借可贷）
②资产负债表日，分期付息，一次还本的：
借：应收利息（票面利率×票面金额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
其他债权投资——利息调整（倒挤的，可借可贷）
一次还本付息的：
借：其他债权投资——应收利息（票面利率×票面金额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
其他债权投资——利息调整（倒挤的，可借可贷）
③资产负债表日，公允价值的波动（不影响摊余成本的金额）：
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反）
确认发生了减值的：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益——信用减值准备
④出售时：
借：银行存款
贷：其他债权投资——成本
——应计利息（一次还本付息的）
——公允价值变动（可借可贷）
——利息调整（可借可贷）
投资收益（差额，倒挤的，可借可贷）
同时：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
——信用减值准备
贷：投资收益（或相反）
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
①取得时：
借：交易性金融资产——成本
投资收益（发生的交易费用）
应收利息/应收股利（尚未领取的利息或尚未发放的现金股利）
贷：银行存款
②宣告发放股利/利息时：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
③公允价值波动时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（或者相反）
④出售时：
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（可借可贷）
投资收益（差额，可借可贷）
四、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
①取得时：
借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）
应收股利（已经宣告但尚未发放）
贷：银行存款（实际支付的金额）
②公允价值波动时：
借：其他权益工艺投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动（或者相反）
③出售时：
借：银行存款
贷：其他权益工具投资——成本
——公允价值变动（可借可贷）
盈余公积（可借可贷）
利润分配——未分配利润（可借可贷）
同时：
借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润（或相反）
五、金融资产之间的重分类
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