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(1)同一控制下合并日的抵销分录
借:股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
贷:长期股权投资
少数股东权益
恢复留存收益:
借:资本公积
贷:盈余公积
未分配利润
(2)同一控制合并日后期末抵销处理
①母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
借:股本(实收资本)
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润——年末
贷:长期股权投资(母公司)
少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)
②母公司对子公司、子公司互相之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷:提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
未分配利润——年末
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