节 | 考点 | 重要性 |
第一节企业所得税概述 | —— | —— |
第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率 | 企业所得税的纳税人 | ★★（理解） |
企业所得税的征税范围 | ★★★（掌握） | |
企业所得税税率 | ★★★（掌握） | |
第三节企业所得税的应纳税所得额 | 一般规定 | ★（了解） |
收入总额 | ★★★（掌握） | |
不征税收入 | ★（了解） | |
税前扣除项目及标准 | ★★★（掌握） | |
企业资产的税务处理 | ★★★（掌握） | |
企业特殊业务的所得税处理 | ★★（理解） | |
非居民企业的应纳税所得额 | ★（了解） | |
第四节企业所得税的应纳税额 | 企业取得境外所得税计税时的抵免 | ★★（理解） |
第五节企业所得税的税收优惠 | 免税优惠 | ★★（理解） |
定期或定额减税、免税 | ★（了解） | |
特别项目税收优惠 | ★★（理解） | |
第六节企业所得税的源泉扣缴 | 源泉扣税适用非居民企业 | ★★（理解） |
第七节企业所得税的特别纳税调整 | 一般反避税条款 | ★（了解） |
第八节企业所得税的征收管理 | 纳税申报 | ★（了解） |
企业所得税的核定征收 | ★（了解） |
本章也属于特别重要的章节，但是难度不算高，因为每年考试的套路都是一样的，掌握一些常考点然后加以练习，本章内容是很好得分的。这篇文章为大家讲解三星考点，其余考点看精讲班迅速掌握。
【考点1】企业所得税的征税范围
（一）应税所得范围及类别
税法明确规定企业应税所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（二）应税所得来源地标准的确定
所得类型 | 来源地的确定 | |
销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
转让财产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、 场所所在地确定（卖方） | |
权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定（被投资方） | |
股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定（被投资方） | |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定（负担方） | |
【考点2】企业所得税税率
（一）法定税率
企业类型及情形 | 适用税率 |
居民企业 | 25％ |
对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。 | |
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 | 20％ |
（二）优惠税率
企业类型及情形 | 适用税率 |
税法规定凡符合条件的小型微利企业 | 20％ |
①对国家需要重点扶持的高新技术企业。 ②经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）。 ③设在西部地区的鼓励类型产业企业（2021.1.1—2030.12.31）。 ④对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业。 | 减按15% |
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 | 减按10％ |
【考点3】收入总额
（一）收入的确认时间
销售货物收入 | |
情形 | 收入确认时点 |
采用托收承付方式的 | 在办妥托收手续时确认收入 |
采用预收款方式的 | 在发出商品时确认收入 |
需要安装和检验的 | 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 |
采用支付手续费方式委托代销的 | 在收到代销清单时确认收入 |
以分期收款方式销售货物的 | 按照合同约定的收款日期确认收入 |
提供劳务收入 | |
安装费 | ①根据安装完工进度确认收入 ②对商品销售附带安装条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 |
为特定客户开发软件的收费 | 根据开发的完工进度确认收入 |
包含在商品售价内可区分的服务费 | 在提供服务的期间分期确认收入 |
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费 | 在相关劳务活动发生时确认收入 |
广告宣传费 | ①宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 ②广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 |
会员费 | ①对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入 ②一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入 |
股息、红利等权益性投资收益 | 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入 |
利息收入 | 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 |
租金收入 | 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 |
特许权使用费收入 | 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 |
接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 |
（二）不征税收入
中级会计难度不减，选择好的老师、好的课程能助你事半功倍！
（一）完备的课程体系
学习阶段 | 课程设施 |
预习阶段 | 零基础入门班（预习考点） |
基础阶段 | 教材精讲班（吃透教材）、备考指导直播班（详析解题技巧） |
强化阶段 | 习题班（详解习题）、考点强化直播班（查漏补缺） |
冲刺阶段 | 冲刺串讲班（提炼重点） |
考前阶段 | 真题解析班（剖析真题）、考题突击班（考前密训）、临考锁分直播班（串讲） |
（二）优质的课程服务
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