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原创中级财务管理预算管理 这3个满星级考点一定要会!

2021-09-28 08:06:38

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摘要: 本文一共包括3个三星考点,分别是预算的编制方法、经营预算的编制和财务预算的编制。

考点

重要性

第一节预算管理概述

预算的分类

★★(理解)

第二节预算的编制方法与程序

预算的编制方法

★★★(掌握)

预算的编制程序

★★(理解)

第三节预算编制

经营预算的编制

★★★(掌握)

专门决策预算的编制

★★★(掌握)

财务预算的编制

★★★(掌握)

第四节预算的执行与考核

预算的执行与考核

★(了解)

本篇文章为大家展开讲解三星考点,一星考点和两星考点可以通过精讲班掌握。

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【考点1】预算的编制方法

(一)增量预算法与零基预算法

增量预算法和零基预算法.png

(二)固定预算法与弹性预算法

固定预算法与弹性预算法.png

(三)定期预算法与滚动预算法

定期预算法与滚动预算法.png

【考点2】经营预算的编制

预算种类

计算

注意点

销售预算

①预计销售收入=销量×单价

②预计现金收入包括本期销售本期收现、前期销售本期收现

销售预算是整个预算的编制起点

生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货

数据来源:

①预计销售量:来自销售预算。

②年初产成品存货是编制预算时预计的,年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。

③预计期末产成品存货=下期销售量×百分比。

④预计期初产成品存货=上期末产成品存货。

编制基础:销售预算

【注意】只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。

 

直接材料预算

预计采购量=本期生产需用量+期末存量-期初存量

数据来源:

①预计生产量来自生产预算,单位产品材料用量(单耗)来自标准成本资料或消耗定额资料,生产需用量是上述两者的乘积。即:生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量(单耗)

②年初和年末的材料存货量,根据当前情况和长期销售预测估计

③期末材料存量=下期生产需用量×百分比

④期初材料存量=上期末材料存量

直接人工预算

(1)主要内容

①人工总工时=预计产量×单位产品工时

②人工总成本=人工总工时×每小时人工成本

(2)数据来源

①预计产量来自生产预算

②单位产品工时、每小时人工成本,来自标准成本资料

工资都需要使用现金支付,不需另外预计现金支出,可直接参加资金预算的汇总

制造费用预算

①变动制造费用:以生产预算为基础来编制

②固定制造费用:做题的时候都会直接给出来

产品成本预算

数据来源:

①单位产品成本:根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算

②生产量、期末存货量来自生产预算

③销售量来自销售预算

④生产成本、期末存货成本和销货成本:根据单位成本和有关数据计算得出

【注意】产品成本预算不直接涉及现金收支。

销售及管理费用预算

1、销售费用预算:以销售预算为基础,根据费用计划编制

2、管理费用预算:考试时一般会直接给出

【考点3】财务预算的编制

(一)资金预算

1、编制依据:经营预算和专门决策预算

2、内容:可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。

3、计算公式

(1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入

①期初现金余额是在编制预算时预计的。

②下期期初现金余额=上期期末现金余额。

③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入,来自销售预算。

(2)现金余缺=可供使用现金-现金支出

①现金支出

a.直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备,数据分别来自前述有关预算。

b.所得税费用、股利分配等现金支出,数据分别来自另行编制的专门预算。

②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较,并结合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投资和收益),来确定预算期现金运用或筹措的数额。

(3)现金筹措与运用(不在“现金收入”和“现金支出”部分反映)

①借入长期借款

②长期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

③取得短期借款

④归还短期借款

⑤短期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

(4)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用

(二)预计利润表的编制

编制依据

经营预算、专门决策预算、资金预算

内容来源

销售收入

销售预算

销售成本

产品成本预算

毛利=销售收入-销售成本

销售及管理费用

销售及管理费用预算

利息

资金预算

所得税费用

通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的。考试时会直接给出来

(三)预计资产负债表的编制(是编制全面预算的终点)

编制依据

以计划期开始日的资产负债表为基础、经营预算、专门决策预算、资金预算、预计利润表

内容来源

货币资金

资金预算

应收账款

销售预算

存货

①直接材料:直接材料预算

②产成品:产品成本预算

固定资产

①考虑本期计提的折旧

②累计折旧:制造费用预算、销售及管理费用预算

在建工程

专门决策预算(投资支出),且假设项目本年没有完工

短期借款

资金预算

应付账款

直接材料预算

长期借款

专门决策预算(借入长期借款)

未分配利润

①本年增加额=本年净利润(预计利润表)-本年股利(资金预算)-本年计提的法定盈余公积

②年末余额=年初余额+本年增加额

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(一)完备的课程体系

学习阶段

课程设施

预习阶段

零基础入门班(预习考点)

基础阶段

教材精讲班(吃透教材)、备考指导直播班(详析解题技巧)

强化阶段

习题班(详解习题)、考点强化直播班(查漏补缺)

冲刺阶段

冲刺串讲班(提炼重点)

考前阶段

真题解析班(剖析真题)、考题突击班(考前密训)、临考锁分直播班(串讲)

(二)优质的课程服务

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