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1Z103014 增值税计算（可考指数★ ★ ★ ★ ★ ）
一、增值税税率
| 事项 | 税率 |
| 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物 | 税率一般为16% |
| 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 | 税率为10% |
| 纳税人销售服务、无形资产 | 税率一般为6% |
| 纳税人出口货物 | 税率一般为0 |
| 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 | 税率为0 |
二、增值税应纳税额计算
| 事项 | 计算方法 | 示例 |
| 当期销项税额 | 销项税额=销售额×税率 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额 | 甲企业2018年销售钢筋销售额为100万元，适用增值税税率16%，当期（2018年）销项税额=100×16%=16万元 |
| 当期进项税额 | 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额 | 甲企业为生产钢筋购进原材料等，取得的增值税专用发票注明的增值税额（进项税额）为14万元 |
| 应纳税额 | 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 | 甲企业应纳税额=16-14=2万元 |
三、进项税额的抵扣规定
准予抵扣
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（专票）
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
（4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额
不得抵扣
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（4）国务院规定的其他项目。
四、建筑业增值税计算方法
一般计税方法（一般纳税人）
增值税销项税额=税前造价×10％
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
增值税进项税额：依据增值税专用发票等计算准予抵扣销项税
应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额
简易计税方法 （小规模纳税人）
增值税=税前造价×3％
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算
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