《初级会计实务》习题班讲义:利润

利润

一、例题讲解
【例题1·单选题】某企业2010年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A.42　　 　 B.45　 　　 　 C.51　　 　 D.57
【答案】C
【解析】营业利润＝200-150-8+3-1+7＝51（万元）。
【例题2·单选题】某企业2011年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2011年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。
A.100 B.110 C.90 D.70
【答案】D
【解析】2011年应确认的所得税费用=100+（60-80）-（60-50）=70（万元）。
【例题3·单选题】某企业2010年发生亏损100万元，2011年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率25％，不考虑其他因素。则企业2011年的所得税费用为( )万元。
A.130 B.171.6 C.155 D.520
【答案】A
【解析】2011年企业的所得税费用＝(600-100-50+70)×25％＝130（万元）。
【例题4·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（　　）。（2010年）
A.债务重组利得
B.处置固定资产净收益
C.收发差错造成存货盘盈
D.确实无法支付的应付账款
【答案】C
【解析】存货盘盈冲减管理费用。
【例题5·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。(2008年)
A．无形资产处置损失        B．存货自然灾害损失
C．固定资产清理损失        D．长期股权投资处置损失
【答案】ABC
【解析】选项D应该计入投资收益。
【例题6·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 （ ）
【答案】×
【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
【例题7·判断题】本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。 （ ）
【答案】×
【解析】还应考虑当期应交所得税的影响。
【例题8·计算题】甲企业2011年度利润总额为1900万元，应纳税所得额为2000万元。
该企业适用的所得税税率为25％。
甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。
要求：
（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。
（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。
（3）计算甲企业2011年度所得税费用。
（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。
（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。
（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝500(万元)
（2）甲企业2011年递延所得税费用=（300-100）-(300-200)=100(万元)
（3）甲企业2011年度所得税费用=500+100=600（万元）
（4）
借：所得税费用                 600
递延所得税资产 100
贷：应交税费——应交所得税        500
递延所得税负债 200
（5）甲企业2011年度实现的净利润＝1900-600=1300（万元）
（6）借：本年利润                600
贷：所得税费用             600