定义

亦称商品税，指所有以商品交换和非商品（提供劳务）的流转额为课税对象得税种的总称。

（我国主体税种，税收收入的60%左右）

课税对象

①商品流转额：商品销售收入额

②非商品流转额：交通运输、通信、金融保险等服务行业的营业收入额

特点

①课征普遍。

②计税依据：商品和劳务的流转额或交易额。（不考虑纳税人经营能力和经营状况，只考虑经营行为。）

④普遍比例税率（少数定额税率）。

增值税

1、定义：
以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象的一种税。

2、增值税的特点

①不重复征税，具有中性税收的特征；

②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；

③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

3、增值税的优点：

①平衡税负，促进公平竞争；

②在组织财政收入上具有稳定性和及时性；

③税负征管可以互相制约，交叉审计。

4、类型：

①“消费型”课税对象：消费资料（允许扣除购入固定资产中所含的税款，我国全面推行）

②“收入型”课税对象：允许扣除固定资产折旧中所含的税款

③“生产型”课税对象：国民生产总值，重复征税（不允许扣除固定资产中所含的税款）

5、征税范围：货物生产、批发、零售和进口四个环节

6、纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）

①纳税人：在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产，进口货物的单位和个人

②小规模纳税人销售货物应纳税额＝销售额×征收率

7、税收与征收率

①适用13%税率：
有形动产租赁服务，提供加工、修理、修配劳务和应税服务

②适用9%税率：
农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、基础电信服务、交通运输、建筑服务、二甲醚、杂志、邮政服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等

③适用6%税率：
增值电信服务、金融服务、生活服务等

④适用0税率：
纳税人出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产等

8、计税方法：
一般纳税人：扣税法 应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率

消费税

1、定义：是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

2、征税范围和纳税人：

采取列举征税方法，即对列入征税目录的消费品进行列举式征税，未列入的不征税。

凡在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，均为纳税义务人。

3、税目和税率：

比例税率：15类消费品（烟酒化宝车炮表，游艇筷子电池和涂料），1%56%

4、计税方法：从价定率、从量定额、从价从量复合（卷烟、白酒）

基础阶段

教材精讲班 （精讲教材 提炼知识点 夯实基础）

了解详情

强化阶段

习题精讲班 （精讲习题 掌握解题技巧）

高频考点班 （聚焦高频考点 狠抓关键得分点）

冲刺阶段

真题解析班 （解析历年真题 分析得分规律 归纳考点）
考题突击班 （2套考前突击卷 预测考试趋势 快速提升）