第五节 企业所得税的检查
一、材料成本的检查（掌握）
（一）入库材料成本的检查
1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。
区别：采用计划成本法核算的企业，用的是“材料采购”账户。采用实际成本法核算的企业，用的是“在途物资”账户。
会计分录：
借：材料采购（在途物资）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2.材料采购成本包括：
（1）买价，不包括增值税税额；（2）运杂费；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的挑选整理费用；（5）购入材料负担的税金和进口货物的关税（不包括增值税、外汇差价和其他费用）。
（二）出库材料成本的检查
1.对按实际成本发料的检查（掌握）
计价方法 | 检查方法 |
（1）先进先出法 | 可以用倒挤法来检验。有两种情况： |
当库存数量小于或等于最后一批购入数量时 | 库存材料的单价应与最后一批购入的材料单价相等 |
当库存数量大于最后一批购入数量时 | 应把大于的数量依次向前推算，加计成本 |
（2）加权平均法 | 主要看其发出和结存单价是否一致。 |
（3）移动加权平均法 | 主要看结存材料的单价是否与本期最后一批购入材料计算的平均单价一致。 |
2.对按计划价格发料的检查（掌握）
这种核算方法，关键在于材料成本差异的分配。
材料成本差异分配： 把材料采购的实际成本与计划成本的差异额按发出材料与结存材料的比例进行分摊，将发出材料的计划成本调整为实际成本。
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