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中级会计实务高频考点:现金流量表的内容和填列方法

来源:233网校 2022-10-17 10:05:40 字号

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中级会计实务高频考点:现金流量表的内容和填列方法
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(1)经营活动产生的现金流量(采用倒推法:企业投资活动和筹资活动以外的)

主要包括:

①销售商品、提供劳务收到的现金

②收到的税费返还

③收到的其他与经营活动有关的现金:如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。

④购买商品、接受劳务支付的现金

⑤支付给职工以及为职工支付的现金

【注意】

①支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

②支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

③“支付的各项税费”项目不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税(属于投资活动),也不包括本期退回的增值税、所得税。

(2)投资活动产生的现金流量

主要包括:

①收回投资收到的现金

②取得投资收益收到的现金

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

⑥投资支付的现金

⑦取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

⑧收到其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金

【注意不包括】

①购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项)

②融资租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)

(3)筹资活动产生的现金流量

主要包括:

①吸收投资收到的现金

②取得借款收到的现金

③偿还债务所支付的现金

④分配股利、利润或偿付利息支付的现金

⑤收到的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金

【注意】偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动。

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