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原创中级经济法备考提纲(含考查方式和方向):第六章

2021-06-24 08:30:58

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摘要: 增值税是中级经济法主观题的必考点,其中一般纳税人和小规模纳税人的划分、增值税的征税范围、增值税纳税义务发生时间、当期销项税额的确定、当期进项税额的抵扣问题、简易计税方法应纳税额的计算和进口货物应纳税额的计算都是重中之重的知识点。

PS:结合精讲班复习

1、【掌握程度:强】一般纳税人和小规模纳税人的划分

考查方式:客观题

通常会考:

①年应税销售额的分界点

②“其他个人”是指个体工商户以外的其他自然人:按小规模纳税人。(但是,“个体工商户”符合一般纳税人标准的,应登记为一般纳税人。)

2、【掌握程度:强】增值税的征税范围

考查方式:客观题

通常会考:

①视同销售的情形包括哪些

②销售服务里税目——子税目的对应(★★★★★)

【实战演练】

(多选题)根据增值税法律制度的规定,下列服务中,应按照“现代服务-租赁服务”税目缴纳增值税的有(  )。

A、有形动产融资租赁服务

B、不动产经营租赁服务

C、有形动产经营租赁服务

D、有形动产融资性售后回租服务

参考答案:ABC
参考解析:选项D:按照“金融服务-贷款服务”税目缴纳增值税。

(单选题)根据增值税法律制度的规定,融资性售后回租适用的税目是(  )。

A、销售无形资产

B、销售金融服务——贷款服务

C、销售现代服务——租赁服务

D、销售金融服务——保险服务

参考答案:B
参考解析:融资性售后回租按照“销售金融服务——贷款服务”征收增值税。

3、【掌握程度:强】增值税纳税义务发生时间(不同销售方式对应的)

考查方式:客观题

【实战演练】

(多选题)根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有(  )。

A、将委托加工的货物无偿赠送他人的,为货物移送的当天

B、采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天

C、委托他人代销货物的,为受托方售出货物的当天

D、进口货物,为报关进口的当天

参考答案:AD
参考解析:选项B:采取直接收款方式销售货物的,为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;选项C:委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

4、【掌握程度:强】当期销项税额的确定

考查方式:客观题or主观题都有可能考查

通常会考:

①“价外费用”包括哪些?在计算增值税时的处理(需要价税分离)

②包装物押金销项税额的确定

③发生商业折扣时销项税额的确定

④采用以旧换新时销项税额的确定

⑤发生以物换物时销项税额的确定

⑥营改增行业销售额的规定——哪些是以“差额”计税的

5、【掌握程度:强】当期进项税额的抵扣问题

考查方式:客观题or主观题都有可能考查

通常会考:

①纳税人购进农产品

②生产、生活性服务业加计抵扣进项税额

③不得从销项税额中抵扣的进项税额

【加计扣除练习题】

某企业自2019年5月1日成立,自2019年5月1日起登记为一般纳税人。在2019年5月至2019年7月期间,提供餐饮服务取得不含税销售额200000元,销售货物取得不含税销售额400000元,抵扣的进项税额合计为60000元;在2019年8月至9月期间,提供餐饮服务取得不含税销售额400000元,抵扣进项税额合计50000元。该企业2019年10月份发生销项税额100000元,取得进项税额50000元,上期留抵税额为0。

请计算2019年5月1日-10月31日企业可以加计抵减进项税额的具体金额,并计算2019年10月增值税应纳税额。

参考答案:

(1)自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

(2)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

(3)该企业在2019年5月至2019年7月期间,提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=200000÷(200000+400000)=33.33%,未超过50%,不适用加计抵减政策。

(4)依最新政策,2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

(5)该企业在2019年5月至2019年9月期间,提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=(200000+400000)÷(200000+400000+400000)=60%,超过50%,适用加计抵减15%政策。

企业2019年10月可计提的加计抵减税额=50000×15%=7500(元)

企业2019年10月应纳税额

=本期销项税额-本期进项税额-本期加计抵减额=100000-50000-7500=42500(元)

6、【掌握程度:中】简易计税方法应纳税额的计算

考查方式:客观题

通常会考:

①小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧物(他人的)

②小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品

③一般纳税人销售哪些货物,“可以选择”适用简易计税方法依照3%征收率计税?(有规律可循)

7、【掌握程度:中】进口货物应纳税额的计算

考查方式:客观题or主观题都有可能考查

通常会考:公式简单,但会融到主观题中考查

8、【掌握程度:中】增值税税收优惠

考查方式:客观题

通常会考:

①《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目(包含7项,这个是要能背下来的)

②营业税改征增值税试点过渡政策的规定:掌握老师强调、标注的部分。多看做到眼熟。

③增值税的即征即退:哪些情形可以做到即征即退

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