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　　2017年中级会计师《经济法》第六章考点预习题：增值税法律制度

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1、多选题

　　根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有（　　）。

　　 A．国家计划内出口的石油

　　 B．避孕药品

　　 C．来料加工复出口的货物

　　 D．古旧图书

　　 参考答案：B,C,D

　　 参考解析：（1）选项A：出口免税并退税；

　　 （2）选项BCD：出口免税但不退税。

　　2、单选题

　　 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2016年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为（　　）元。

　　 A．40800

　　 B．42500

　　 C．47736

　　 D．49725

　　 参考答案：B

　　 参考解析：（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（不含金银首饰），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额；

　　 （2）增值税销项税额=［2925×80÷（1+17%）+（585+2340）×20÷（1+17%）］×17%=42500（元）；或者增值税销项税额=2925÷（1+17%）×（80+20）×17%=42500（元）。

3、多选题

　　 根据营改增新规，下列关于一般纳税人的资格认定，说法正确的是（　　）。

　　 A．应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额

　　 B．已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定

　　 C．纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

　　 D．应税服务的年应征增值税销售额超过400万元的纳税人为一般纳税人

　　 参考答案：B,C

　　 参考解析：（1）选项A：应税服务年销售额，含免税、减税销售额；

　　 （2）选项D：应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人

　　4、单选题

　　 下列出口的货物，除另有规定外，适用免税并退税政策的是（　　）。

　　 A．含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品

　　 B．软件产品

　　 C．非出口企业委托出口的货物

　　 D．有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

　　 参考答案：D

　　 参考解析：选项ABC属于适用免税但不退税项目。

　　第6题多选修改

5、多选题

　　 根据营改增新规，下列关于现代服务的说法中，不正确的是（　　）。

　　 A．生活服务不包括教育医疗服务

　　 B．代理记账属于咨询服务

　　 C．货物运输代理属于经纪代理服务

　　 D．广告代理不属于广告服务

　　 参考答案：A,B,D

　　 参考解析：（1）选项A：生活服务包括教育医疗服务；

　　 （2）选项B：代理报关、代理记账属于经纪代理服务；

　　 （3）选项D：广告代理属于广告服务”

　　6、单选题

　　 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（　　）。

　　 A．减按2%的征收率征收

　　 B．按3%的征收率征收

　　 C．按4%的征收率减半征收

　　 D．按6%的征收率减半征收

　　 参考答案：A

　　 参考解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

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