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　　2017年中级会计师《经济法》第六章考点预习题：增值税法律制度

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1、多选题

　　根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（　　）。

　　 A．生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　 B．适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　 C．出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

　　 D．在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　  参考答案：A,B,D

　　 参考解析：选项C：出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　2、单选题

　　 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（　　）。

　　 A．国际运输服务

　　 B．国际货物运输代理服务

　　 C．存储地点在境外的仓储服务

　　 D．标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　 参考答案：A

　　 参考解析：（1）选项A：适用零税率；

　　 （2）选项BCD：免征增值税。

3、多选题

　　 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有（　　）。

　　 A．仓储服务

　　 B．港口码头服务

　　 C．融资租赁服务

　　 D．公共交通运输服务

　　 参考答案：A,D

　　 参考解析：选项AD：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

　　4、单选题

　　 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（　　）。

　　 A．代购买方缴纳的车辆购置税

　　 B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　 C．销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

　　 D．违约金

　　 参考答案：D

　　 参考解析：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费等。

5、多选题

　　 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

　　 A．将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　 B．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　 C．委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　 D．进口货物的，为报关进口的当天

　　 参考答案：A,D

　　 参考解析：（1）选项B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　 （2）选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　6、单选题

　　 某服装厂为增值税一般纳税人。2016年4月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（　　）万元。

　　 A．46.5

　　 B．49.9

　　 C．51.6

　　 D．54.4

　　 参考答案：A

　　 参考解析：（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；

　　 （2）销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；

　　 （3）该服装厂当月增值税销项税额=（200+120）÷（1+17%）×17%=46.5（万元）。

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