2018年经济法真题 主观题

四、简答题
1.2018 年7 月14 日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20 万元，双方约定以商业汇票付款。7 月15 日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人，金额为20 万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证人。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司承诺设定抵押，丁公司以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证甲公司付款，但票据上未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：(1)汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效;(2)甲公司未提供抵押，保证不生效;(3)即使保证生效，持票人应先向被保证人
请求付款，只有在被保证人不具有还款能力时才由保证人付款。
要求：
根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1)丁公司拒绝付款的理由(1)是否成立?简要说明理由。
(2)丁公司拒绝付款的理由(2)是否成立?简要说明理由。
(3)丙公司可否直接向丁公司主张票据权利?简要说明理由。
【参考答案】
(1)理由不成立。因为，保证人名称和保证日期皆为相对记载事项。保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人。该案中，丁公司以保证人身份在汇票上签章已经成立票据保证，保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。
【射程范围】精讲班蓝色关键字强调重点+ 8.28 新浪微博“主观高危”特别强调
相对记载事项：
①未记载被保证人名称的，
A.已承兑的汇票，以承兑人为被保证人;
B.未承兑的汇票，以出票人为被保证人。
②未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。
【联想】对于未记载保证日期的推定：出票日期
(2)不成立。因为，保证不得附有条件;附有条件的，该条件无效，保证依旧有效。该案中，丁公司以保证人身份在汇票上签章已经成立票据保证，要承担票据上的保证责任。
【射程范围】精讲班蓝色关键字强调重点+ 8.28 新浪微博“主观高危”特别强调
(3)可以。因为被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。该案中保证人丁公司与被保证人甲公司对持票人即收款人丙公司要承担连带责任。
【射程范围】精讲班加粗关键字强调重点：
保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任
2.2018 年 5 月 16 日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后票面金额为 20 万元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司开户行提示付款，遭到退票，甲公司开户行退票理由如下：
(1)支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载;
(2)支票上记载了付款日期。
要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1)甲公司开户行的退票理由(1)是否成立?简要说明理由。
(2)甲公司开户行的退票理由(2)是否成立?简要说明理由。
【233网校答案】
(1)甲公司开户行的退票理由(1)不成立。①根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。②支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。
【射程范围】精讲班用红色字体并呐喊式强调+讲义真题(17多)
【注意】通过授权补记的方式记载两项绝对应记载事项：①金额②收款人名称，未补记前的支票，收款人不得背书转让，也不得使用。
【真题精析-17多】根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有( )。
A.出票日期 B.收款人名称 C. 票据金额 D. 付款人名称
【233网校答案】BC
(2)甲公司开户行的退票理由(2)不成立。根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的持票人应当自出票日起 10 日内提示付款。
【射程范围】没有特别强调。精讲班用红色字体并呐喊式强调
3.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在 M 市，2018 年 1 月发生事项如下：
(1)自产建筑用砂土、石料并销售，取得含税销售额 3429.9 万元，从事运输装卸服务，取
得含税销售额 114.33 万元，为了自产建筑用砂土、石料购进……
(2)购进办公用品，支付价款 1000 万元，取得增值税专用发票注明税额 170 万元。
(3)进口设备，M 地海关确定的关税完税价格为 500 万元，关税税率 10%，增值税税率 17% 。问题：
(1)计算事项(1)应缴纳的增值税。
(2)购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。
(3)计算事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。
【233网校答案】
(1)事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。
【233网校解析】采用简易计税办法计税的，不得抵扣进项税额
【射程范围】精讲班讲解到，未特别强调
(2)可以抵扣。因为外购货物，用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。
【射程范围】精讲班讲解到
(3)事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)。
【233网校解析】进口货物应纳税额的计算：进口非应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率。
【射程范围】精讲班讲解到，未强调
3.甲、乙、丙、丁、戊五人共同投资设立一家有限责任公司，甲、乙、丙、丁以货币进行出资，戊用房屋进行出资。戊办理了权属变更手续将该房屋转移登记到公司名下，但一直未实际交付房屋。公司章程约定各股东均等享有表决权。之后，有限责任公司召开临时股东会修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未实际交付房屋，不享有表决权。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
(1)有限责任公司章程约定各股东均等享有表决权是否符合规定?
(2)甲提出戊不享有表决权的异议是否符合规定?
(3)有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议能否通过?
【233网校答案】
(1)符合法律规定。因为有限责任公司的股东的表决权可以通过章程优先约定，若章程没有约定，则按照出资比例行使表决权。本案中，公司章程对表决权有特别规定，各股东可以均等享有表决权。
【射程范围】精讲班特别强调 + 考前镇魂将表决权和分红权对比强调
(2)符合法律规定。因为出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的， 人民法院应予支持。本案中，戊未实际交付房屋，所以不享有表决权。
【射程范围】精讲班特别强调 + 考前镇魂特别强调“未履行出资义务”的情况
(3)可以通过。因为，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表 2/3 以上表决权的股东通过。本案中，戊不享有表决权， 享有表决权的 4 人中有 3 人同意，超过 2/3，所以该决议可以通过。
【射程范围】精讲班特别强调 + 考前镇魂特别强调2/3多数决事项。
总结：依第二批次考生回忆版试卷，大约43分左右，应该要拿到35分。93%都是精讲班重点强调的。

五、综合题
甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，2017 年度甲企业的销售收入为4600 万元，销售成本为2000 万元，年度利润总额为600 万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
(1)销售费用：广告费500 万元、业务宣传费220 万元;
(2)管理费用：业务招待费50 万元;
(3)营业外支出：税收滞纳金5 万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84 万元;
(4)投资收益：国债利息收入5 万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;
(5)实际发放的合理工资薪金200 万元，实际发生的职工福利费38 万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)：
(1)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(2)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(3)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额
(需写明应纳税调增或调减)。
(4)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(5)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(6)计算甲企业2017 年度的企业所得税应纳税额。
【参考解析】
1.
【233网校答案】(1)广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690(万元)。(2)企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720(万元)。(3)由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690 万元(4)因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30(万元)。
【233网校解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【射程范围】精讲班重点讲解+考前镇魂特别强调纳税调整及相关扣除
2.
【233网校答案】(1)业务招待费的扣除限额是双标准，其1=50(发生额)×60%=30(万元);其2=4600(销售收入)×5‰=23(万元)。(2)税前准予扣除的业务招待费为23 万元。(3)业务招待费应纳税调增50-23=27(万元)。
【233网校解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
3.
【233网校答案】(1)税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5 万元。(2)公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72(万元)，实际发生额84万大于税法扣除限额，所以实际可以扣除应该是72万元。(3)所以纳税调增=84-72=12(万元)。(4)营业外支出合计应纳税调增=5+12=17(万元)。
【233网校解析】(1)税收滞纳金不得在税前扣除。(2)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，
准予结转以后3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
【射程范围】精讲班重点讲解+考前镇魂特别强调纳税调整及相关扣除
4.
【233网校答案】(1)国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。(2)投资收益应纳税调减=5+40=45(万元)。
【233网校解析】(1)国债利息收入属于免税收入。(2)居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
【射程范围】精讲班重点讲解+考前镇魂特别强调+9-6新浪微博主观高危考点企业所得税的五大黄金考点
5.
【233网校答案】(1)职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)。(2)实际发生38万元大于税法限额，所以实际扣除28万元。(3)职工福利费应纳税调增=38-28=10(万元)。
【233网校解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
【射程范围】精讲班重点讲解+考前镇魂特别强调(【口诀】大难不死必有后福)
6.
【233网校答案】(1)应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639(万元)。(2)应纳税额=639×
15%=95.85(万元)。
【233网校解析】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。
【射程范围】精讲班重点讲解【模板题：例7-20】+考前镇魂特别强调
总结：从第一批次考生回忆版的试卷上看(总分50分左右)，至少要拿到45分!95%以上都是精讲班班强调过的并且蓝色关键字提醒。尤其是综合题，就是教材例题的模板改造。