/责任中心的考核指标/
一、利润中心
指标 | 计算公式 |
边际贡献 | =销售收入总额-变动成本总额 |
可控边际贡献(部门经理边际贡献) | =边际贡献-该中心负责人可控固定成本 |
【注意】该指标是评价利润中心管理者业绩的理想指标;不能全面反映该利润中心对整个公司所做的经济贡献。 | |
部门边际贡献(部门毛利) | =可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本 |
二、投资中心
指标 | 计算公式 | 优缺点 |
投资报酬率 | =息税前利润/平均经营资产 其中: 平均经营资产 =(期初经营资产+期末经营资产)/2 | 会引起短期行为的产生,追求局部利润最大化而损害整体利益最大化目标,导致经理人员为眼前利益而牺牲长远利益。 |
剩余收益 | =息税前利润-平均经营资产×最低投资报酬率 =平均经营资产×(投资报酬率-最低投资报酬率) | 弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足 |
【2013年计算分析题】
甲公司为某企业集团的一个投资中心,X是甲公司下设的一个利润中心,相关资料如下:
资料一:2012年X利润中心的营业收入为120万元,变动成本为72万元,该利润中心负责人可控固定成本为10万元,不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。
资料二:甲公司2013年初已投资700万元,预计可实现利润98万元,现有一个投资额为300万元的投资机会,预计可获利润36万元,该企业集团要求的最低投资收益率为10%。
要求:
(1)根据资料一,计算X利润中心2012年度的部门边际贡献。
(2)根据资料二,计算甲公司接受新投资机会前的投资收益率和剩余收益。
(3)根据资料二,计算甲公司接受新投资机会后的投资收益率和剩余收益。
(4)根据(2),(3)的计算结果从企业集团整体利润的角度,分析甲公司是否应接受新投资机会,并说明理由。
(2)接受新投资机会前:
投资收益率=98/700×100%=14%
剩余收益=98-700×10%=28(万元)
(3)接受新投资机会后:
投资收益率=(98+36)/(700+300)×100%=13.4%
剩余收益=(98+36)-(700+300)×10%=34(万元)
(4)甲公司应该接受新投资机会。因为从企业集团整体利益角度,接受新投资机会后的剩余收益大于接受新投资机会前的剩余收益。
/分配管理/
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