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2022中级会计财务管理高频考点:财务预算的编制

来源:233网校 2022-08-09 15:23:20 字号

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2022中级会计财务管理高频考点:财务预算的编制

(一)资金预算

1、编制依据:经营预算和专门决策预算

2、内容:可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。

3、计算公式

(1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入

①期初现金余额是在编制预算时预计的。

②下期期初现金余额=上期期末现金余额。

③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入,来自销售预算。

(2)现金余缺=可供使用现金-现金支出

①现金支出

a.直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备,数据分别来自前述有关预算。

b.所得税费用、股利分配等现金支出,数据分别来自另行编制的专门预算。

②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较,并结合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投资和收益),来确定预算期现金运用或筹措的数额。

(3)现金筹措与运用(不在“现金收入”和“现金支出”部分反映)

①借入长期借款

②长期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

③取得短期借款

④归还短期借款

⑤短期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)

(4)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用

(二)预计利润表的编制

编制依据

经营预算、专门决策预算、资金预算

内容来源

销售收入

销售预算

销售成本

产品成本预算

毛利=销售收入-销售成本

销售及管理费用

销售及管理费用预算

利息

资金预算

所得税费用

通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的。考试时会直接给出来

(三)预计资产负债表的编制(是编制全面预算的终点)

编制依据

以计划期开始日的资产负债表为基础、经营预算、专门决策预算、资金预算、预计利润表

内容来源

货币资金

资金预算

应收账款

销售预算

存货

①直接材料:直接材料预算

②产成品:产品成本预算

固定资产

①考虑本期计提的折旧

②累计折旧:制造费用预算、销售及管理费用预算

在建工程

专门决策预算(投资支出),且假设项目本年没有完工

短期借款

资金预算

应付账款

直接材料预算

长期借款

专门决策预算(借入长期借款)

未分配利润

①本年增加额=本年净利润(预计利润表)-本年股利(资金预算)-本年计提的法定盈余公积

②年末余额=年初余额+本年增加额

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