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第一章 建设项目投资估算与财务评价

考点三：税金

增值税

1)无可抵扣固定资产进项税额时，应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税

2)有可抵扣固定资产进项税额时，应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税  当期销项税=销售收入×增值税税率（或题目直接给定）

当期进项税题目直接给定

可抵扣固定资产进项税（建设期产生，题目给定） 特别说明：

当期销售税额减去当期进项税额小于可抵扣固定资产进项税时，不足抵扣，当期无需缴  纳增值税。其不足部分可以结转下期继续抵扣。

增值税附加税（由企业承担，计入企业利润核算）

增值税附加税是附加税的一种，对应计增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。

（城市维护建设税、教育税附加、地方教育税附加） 增值税附加税=增值税应纳税额×增值税附加税率

所得税

所得税＝应纳税所得额×所得税率

应纳税所得额=利润总额-以前年度亏损

（应纳税所得额为负，无需缴纳所得税）

利润总额=营业收入（不含销项税额）－经营成本（不含进项税额）－折旧费－摊销费-利息   支出-维持运营投资-增值税附加＋补贴收入

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