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2022年法考刑法《危害税收征管罪》试题及答案

来源:233网校 2022-07-15 09:25:52 字号

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1、对逃税罪主观方面的认定,下列选项错误的是:(  )

A.逃税罪的主观方面为故意

B.如行为人出于过失,数额特别大的,也可以构成逃税罪

C.如行为人出于一时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税,漏缴了应纳税款的,不构成逃税罪

D.因制度混乱、账目不清而漏缴税款的,不构成逃税罪

参考答案:B
参考解析:本题考查的是对逃税罪主观方面的认定。逃税罪的主观方面表现为故意,如果出于过失不能构成逃税罪,应当由有关税务管理部门依照税法予以处理。

2、关于税收犯罪,下列说法正确的是?

A.纳税人甲采取隐瞒手段多次逃避税款未被处理,后被查出。本案中,甲逃税数额应累计计算

B.纳税人甲应纳税24万元,但采取欺骗手段只纳税22万元。本案中,甲的行为成立逃税罪

C.扣缴义务人甲应纳税10万元,但采取欺骗手段只纳税2万元,后税务机关给予其行政处罚并依法下达追缴通知,甲立即补缴应纳税款及缴纳滞纳金。本案中,对甲可不予追究刑事责任

D.扣缴义务人甲由于计算失误,少缴税款1.5万元,税务机关也未发现。本案中,甲的行为不成立逃税罪

参考答案:A,D
参考解析:关于A项。根据《刑法》第201条第3款,多次实施逃税行为,未经处理的,按照累计数额计算。故A项正确,当选。

关于B项。根据《刑法》第201条第1款,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。可见,纳税人成立逃税罪,必须要同时满足两个条件:(1)逃避缴纳税款数额较大;(2)占应纳税额百分之十以上。本案中,甲的行为符合数额较大的要件,但不符合百分之十以上的要件,故不成立逃税罪。故B项错误,不当选。

关于C项。根据《刑法》第201条第4款,纳税人逃税,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。可见,这里的主体只针对纳税人,未针对扣缴义务人。故C项错误,不当选。

关于D项。逃税罪是故意犯罪,即明知自己的行为会发生逃避缴纳税款的结果,并且希望或者放任这种结果的发生。单位为了私设小金库而在财务账上少列收入,因而导致少缴税款的,依然成立逃税罪。漏税行为不成立逃税罪。所谓漏税,是指纳税单位或者个人过失漏缴或少缴税款的行为,如因工作粗心大意、错用税率、漏报应税项目等。故D项正确,当选。

综上,本题的正确答案是AD。

3、关于伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,下列哪一说法是错误的?(  )

A.本罪可以是单位犯罪

B.触犯本罪,一定要判处罚金

C.本罪最高可能判处死刑

D.触犯本罪不可能判处死刑

参考答案:C
参考解析:本题考查伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的《刑法》规定。《刑法》第206条第1款规定了本罪应处罚金及最高处无期徒刑的责任;第2款规定了单位犯罪。因此,选项ABD正确,选项C的死刑说法错误。

4、对逃税罪主观方面的认定,下列选项错误的是:(  )

A.逃税罪的主观方面为故意

B.如行为人出于过失,逃税数额特别大的,也可以构成逃税罪

C.如行为人出于一时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税,漏缴了应纳税款的,不构成逃税罪

D.因制度混乱、账目不清而漏缴税款的,不构成逃税罪

参考答案:B
参考解析:本题考查的是对逃税罪主观方面的认定。逃税罪的主观方面表现为故意,如果出于过失不能构成逃税罪。应当由有关税务管理部门依照税法予以处理。

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