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第一节 财务报表

【学习目标】

掌握资产负债表、利润表和现金流量表提供的信息和作用

掌握资产、负债和权益的概念和应用

掌握利润和现金流的概念和应用

【核心考点】

一.资产负债表称为企业的“第一会计报表”,反映了企业在特定时点的财务状况,是企业经营管理活动结果的集中体现。同时,资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况,报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。

二.资产负债表的作用

列出了企业占有资源的数量和性质;资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础;可以为收益把关。

(4)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况,负债项则说明企业的资金来源和财务状况,有利于投资者分析企业长期债务或短期债务的偿还能力,是否存在财务困难以及违约风险等。

三.资产负债表的基本逻辑关系表述为:资产=负债+所有者权益

(1)资产部分表示企业所拥有的或掌握的,以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

(2)负债表示企业所应支付的所有债务。

(3)所有者权益又称股东权益或净资产,是指企业总资产中扣除负债所余下的部分,表示企业的资产净值,即在清偿各种债务以后,企业股东所拥有的资产价值。

四、利润表反映一定时期(如一个会计季度或会计年度)的总体经营成果,揭示企业财务状况发生变动的直接原因,又称为损益表。

利润表所提供的信息有:①展示企业的损益账目;②反映企业在一定时间的业务经营状况;③揭示企业获取利润能力以及经营趋势。

五.利润表的构成

利润表由以下三部分构成:营业收入;与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用;利润。

基本结构是收入减去成本和费用等于利润(或盈余)。

六、现金流量表所表达的是在特定会计期间内,企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形,也称为账务状况变动表。现金流量表是以收付实现制(即实际现金流入和现金流出)为基础编制的。

七、现金流量表的基本结构分为投资活动产生的现金流量(CFI)、筹资(也称融资)活动产生的现金流量(CFF)和经营活动产生的现金流量(CFO)三部分。三部分现金流加总得到净现金流(NCF)。

八.现金流量表的作用

(1)评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断企业财务状况。

(2)反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量的能力。

(3)分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因。

(4)通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业财务状况。

(5)有助于投资者估计今后企业的偿债能力、获取现金的能力、创造现金流量的能力和支付股利的能力。

【例题演练】

1.下列选项中,属于利润表所提供的信息的是()。

A.反映了企业在特定时点的财务状况

B.反映企业在一定时间的业务经营状况

C.投资活动产生的现金流量

D.报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况,报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末

答案:B

2.表示企业所拥有的或掌控的,以及被其他企业所欠的各种资源或财产的项目是(  )。

A.所有者权益

B.资产

C.负债

D.净利润

答案:B

3.下列选项中,不属于现金流量表的作用的是()。

A.有助于评价企业偿还债务、支付投资利润的能力

B.可以评价企业未来产生现金净流量的能力

C.可直接了解企业的盈利状况和获利能力

D.可以分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因

答案:C

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