不同的纳税人提供建筑服务、转让和出租不动产的增值税核算方式是不一样的，但是不同的计税方法之间又有相似之处。小编将这些知识点进行了总结，同学们需熟练掌握，提高做题速度及准确率。

（一）不同计税方法对应的预征率

【记忆口诀】：

一般计税方法：建2租3转5

简易计税方法：建3租转5

（二）不同应税行为销售额的确定

【注意】使用简易计税方法的情形：小规模纳税人；一般纳税人甲供工程、清包工方式

按照预收款方式销售的，以预收款为计税依据计算预缴税款，在机构所在地申报纳税。自行开发的房地产项目包括：土地开发和房屋开发。

纳税义务发生时间：房屋交付日

【注意】：当期允许扣除的土地价款=支付的土地价款*当期销售的建筑面积/可供销售面积

（一）单位转让不动产

纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。其中，不动产以直接购买、接受捐赠、接受投资、抵债等形式取得的，统称为取得“非自建”不动产。

【注意】：预缴税款时不区分计税方法，按5%剔税，5%预征。

（二）个人转让住房

纳税人出租其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

（一）单位出租不动产---全额确定销售额

（二）个人出租不动产---个人出租住房：按5%征收率减按1.5%

【注意】：自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

（三）其他个人出租不动产---不需预缴

个人出租住房：按5%征收率减按1.5%

【注意】自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

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