1、规定：

①资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

②其中可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费

③当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计价，表明存货可能发生损失，应在存货销售之前确认这一损失，计入当期损益，并相应减少存货的账面价值（即计提存货跌价准备）。

2、账务处理

（1）存货跌价准备的计提

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

　　贷：存货跌价准备

【提示】资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备（即期末余额），再与已提数比较，若应提数大于已提数，应予补提。

（2）存货跌价准备的转回

借：存货跌价准备

　　贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备【允许恢复增加的金额】

（3）存货跌价准备的结转

    存货已经销售，则在结转销售成本时，应同时结转已计提的存货跌价准备，并调整销售成本。

借：存货跌价准备

　　贷：主营业务成本或其他业务成本

注意：计算出来的减值数，同样是应有余额，而不是本期账务处理应该填写的数（参照应收账款进行学习）。

3、为生产而持有材料的减值

（1）先对用其生产的产成品是否减值进行判断：如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本（材料的成本）计量。

【注意】若产成品没有减值，材料就不需要考虑减值。

（2）如果材料价格下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。