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2018年注册会计师考试《会计》终极密训试卷(2)

来源:233网校 2018年10月8日 字号

2018年注册会计师专业阶段考试时间为10月13日-14日,小编为考生准备“2018年注册会计师考试《会计》终极密训试卷(2)”,以供大家备考学习。在线测试《会计》终极密训试卷(2)全套试卷>>

部分试题展示:

第1题

甲公司2×17年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是(  )。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2×17年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

参考答案:D

参考解析:发行公司债券支付的发行手续费计入负债的初始入账金额,选项A错误;发行的公司债券按公允价值确认为负债初始入账价值,选项B错误;2×17年年末确认的利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认,并非票面利息金额,选项C错误;应付债券初始确认金额=100×100-25=9975(万元),选项D正确。。

第2题

下列有关商誉减值会计处理的说法中错误的是(  )。

A.商誉无论是否发生减值迹象,期末均应对其进行减值测试

B.在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值

C.在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的相对比例进行分摊

D.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东之间按比例进行分摊,以确认归属于母公司的商誉减值损失

参考答案:C

参考解析:在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值,所以,选项C不正确。

第3题

下列关于固定资产减值的表述中,符合企业会计准则规定的是(  )。

A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

B.在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响

C.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试

D.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

参考答案:C

参考解析:选项A不正确,不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B不正确,不需要考虑与改良有关的预计现金流量;选项D不正确,折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

第4题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,所得税汇算清缴工作在每年5月30日完成。甲公司2017年度财务报告批准报出前发生下列事项:(1)2018年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿乙公司损失600万元,当日,赔款已经支付;甲公司在2017年末已确认预计负债480万元。(2)2018年2月6日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2017年11月发生,甲公司已确认收入3000万元,结转销售成本2400万元。(3)2018年4月5日甲公司获得的进一步证据表明2017年度已确认的减值损失需要调整增加600万元。假设不考虑所得税以外的其他税费,下列关于甲公司2017年财务报表相关项目的调整,不正确的是(  )。

A.调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目120万元

B.调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目600万元

C.调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目50万元

D.调整增加资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目30万元

参考答案:C

参考解析:选项C,调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[600+(3000-2400)]×25%=300(万元)。

第5题

甲公司2017年财务报告于2018年4月10日报出,有关借款资料如下:

(1)自A银行借入的5000万元借款按照协议将于5年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,A银行于2017年11月1日要求甲公司于2018年2月1日前偿还;2017年12月31日,甲公司与A银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,A银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款;(2)自B银行借入的6000万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,B银行于2017年12月1日要求甲公司于2018年3月1日前偿还;2018年3月20日,甲公司与B银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,B银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。(3)自C银行借入的7000万元借款,按照贷款协议将于一年内偿还,但贷款协议上规定,甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期,无需征得债权人同意,并且甲公司打算要展期;(4)自D银行借人的8000万元借款按照协议将于一年内偿还,但贷款协议上规定,甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期,无需征得债权人同意,但甲公司是否要展期尚未确定。下列各项关于甲公司2017年度财务报表负债项目列报的表述中错误的是(  )。

A.A银行的5000万元借款作为非流动负债列报

B.B银行的6000万元借款作为非流动负债列报

C.C银行的7000万元借款作为非流动负债列报

D.D银行的8000万元借款作为流动负债列报

参考答案:B

参考解析:选项B不正确,企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。但是,如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期,在此期限内企业能够改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿的,才应当归类为非流动负债,因此,B银行的6000万元借款作为流动负债列报。

第6题

甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,取得时准备长期持有。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。甲公司适用的所得税税率为15%。下列项目中错误的是(  )。

A.2×15年12月31日长期股权投资计税基础为1000万元

B.2×15年12月31日长期股权投资产生应纳税暂时性差异900万元

C.2×15年12月31日不应确认递延所得税负债

D.2×15年12月31日应确认递延所得税负债135万元

参考答案:D

参考解析:2×15年12月31日长期股权投资的账面价值为1900万元,计税基础为1000万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,虽然甲公司的长期股权投资拟于2×16年出售,但出售计划未经董事会批准,因此不应确认递延所得税负债。。

第7题

下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中不正确的是(  )。

A.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额归属于母公司部分应在归属于母公司的所有者权益中单列其他综合收益项目列示

B.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益

C.合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东承担

D.外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示

参考答案:C

参考解析:选项C不正确,合并财务报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东和少数股东共同承担。

第8题

甲公司2017年有关业务资料如下:(1)甲公司2017年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2017年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2017年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(3)甲公司2017年实现税前利润1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,且预计未来期间保持不变,下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是(  )。

A.2017年年末产生可抵扣暂时性差异100万元

B.应确认递延所得税资产25万元

C.应交所得税为221.25万元

D.所得税费用为196.25万元

参考答案:A

参考解析:选项A,预计负债的账面价值=100(万元),预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0(万元),产生可抵扣暂时性差异100万元,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=570×150%=855(万元),资产的账面价值570万元小于计税基础855万元,产生可抵扣暂时性差异285万元,则2017年年末产生可抵扣暂时性差异385万元;选项B,因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产25万元,自行研发形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,所得税费用=应交所得税221.25-递延所得税资产25=196.25(万元)。

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