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2017年注册会计师考试《会计》第十四章章节题

来源:233网校 2017年7月6日 字号
摘要:

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一、单项选择题

1、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2016年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2016年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2017年实际支付保修费用400万元,在2017年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债。2017年度因该业务确认的递延所得税费用为( )。

A.50万元 

B.-50万元 

C.2 500万元 

D.0

【答案】B

【解析】年末负债账面价值=500-400+600=700(万元);年末负债计税基础=700-700=0;年末累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2017年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2017年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税收益为50万元。

2、20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是( )。

A.52.5万元  

B.55万元  

C.57.5万元  

D.60万元

【答案】B

【解析】甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)。本题官方答案D。

二、多项选择题

1、甲公司2017年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品1 000万件,单位售价5元(不含增值税),增值税税率为17%;如果乙公司当日支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为10%。2017年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票,并收到货款。至2017年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2017年度甲公司因销售A产品相关所得税处理表述正确的是( )。

A.产生可抵扣暂时性差异为100万元

B.应交所得税为2 525万元

C.递延所得税费用为-25万元

D.所得税费用为2 500万元

【答案】ABCD

【解析】2017年12月31日确认估计的销售退回,会计分录为:

借:主营业务收入(1 000×5×10%)500

贷:主营业务成本(1 000×4×10%)400

预计负债           100

年末预计负债的账面价值=100(万元)

年末预计负债的计税基础=100-100=0

年末可抵扣暂时性差异=100(万元)

年末应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元) 

2017年应交所得税=(10 000+100)×25%=2 525(万元)

2017年确认递延所得税费用=-25(万元)

2017年确认所得税费用=2 525-25=2 500(万元)

2、甲公司适用的所得税税率为25%,其20×9年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5 200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中,正确的有( )。

A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1 300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

【答案】CD

【解析】20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元);递延所得税负债=160×25%=40(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=1 600×25%=400(万元);所得税费用=1 700-400=1 300(万元)。

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