2017年注册会计师考试同步练习训练（5.16）

考点：《会计》 递延所得税资产的计量

1、【单选】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。2017年实际发生保修费5万元，2017年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2017年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为(　　)万元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

【正确答案】A

【答案解析】甲公司2017年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。

2、考点：《审计》 标准的特征

【多选】注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的 标准，该标准应具备的特征有(　　)。

A.相关性

B.完整性

C.可理解性

D.充分性

【正确答案】ABC

【答案解析】标准应当具备的特征有;相关性，完整性，可靠性，中立性，可理解性。

3、考点：《税法》 增值税简易征税

【多选】根据“营改增”的有关规定，下列应税行为按5%征收率计算应纳税额的有(　　)。

A.位于B市的甲企业(小规模纳税人)到C市提供建筑服务

B.乙企业(一般纳税人)出租其2016年4月30日前取得的厂房，选择简易计税的

C.丙房地产开发企业(小规模纳税人)销售其自行开发的房地产项目

D.丁企业(小规模纳税人)出租其购置的仓库

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

4、考点：《经济法》 诉讼时效基本理论

【多选】根据相关规定，对下列债权请求权提出诉讼时效抗辩，不能得到人民法院支持的有( )。

A.甲请求某银行支付存款本金及利息共101万元

B.乙请求某银行兑付购买国债产生的本息共10万元

C.股东丙请求股东丁缴付认缴的出资100万元

D.戊请求A公司支付因向不特定对象发行企业债券产生的本息共20万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】对下列债权请求权提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持：(1)支付存款本金及利息请求权(选项A);(2)兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权(选项BD);(3)基于投资关系产生的缴付出资请求权(选项C);(4)其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。

5、考点：《财管》 租赁的决策分析

【多选】根据“营改增”的有关规定，下列应税行为按5%征收率计算应纳税额的有(　　)。

A.位于B市的甲企业(小规模纳税人)到C市提供建筑服务

B.乙企业(一般纳税人)出租其2016年4月30日前取得的厂房，选择简易计税的

C.丙房地产开发企业(小规模纳税人)销售其自行开发的房地产项目

D.丁企业(小规模纳税人)出租其购置的仓库

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

6、考点：《战略》评估成本

下列选项中，不属于代理成本范畴的是()。

A.委托人的监督支出

B.人、财、物配置成本

C.代理人的保证支出

D.剩余损失

【正确答案】B

【答案解析】代理成本包括委托人监督支出、代理人保证支出和剩余损失。

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