一、短期借款
一年以下（含一年）的各种借款。
应该计提的利息：
借：财务费用/利息支出
贷：应付利息/银行存款等
借：应付利息（已预提部分）
财务费用/利息支出（未预提部分）
贷：银行存款等
二、应付票据
1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。
2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。
【提示】
在票据到期时，如果不能如期支付的：
1、商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款
2、银行承兑汇票：
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付账款
应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
【注意】按应付金额入账，而不是按到期应付金额的现值入账。
四、预收账款
预收账款的核算应视企业的具体情况而定。
五、应交税费
1、增值税
（1）一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转岀”“转出多交增值税”等专栏。
其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。
（2）小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。应该设置：
应交税费——应交增值税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代交增值税
（3）视同销售的会计处理：
①不确认收入
借：营业外支出
销售费用
管理费用等
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格）
②确认收入
借：长期股权投资
应付职工薪酬等
应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（4）进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理：通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”来核算。
（5）差额征税的会计处理（一般是营改增的）：
总额法：
①一般纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
②小规模纳税人减少的销项税额：借：应交税费——应交增值税
净额法：
①一般纳税人按规定确认的销售额计算的销项税额：计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”
（6）转出多交增值税和未交增值税的会计处理：
①当月存在应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
下期交纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
②存在当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（7）交纳增值税的会计处理：
当月交纳当月的增值税：
①一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
企业预缴增值税：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
到月末时：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
（8）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
购入增值税税控系统专用设备：
①购买时：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款等
②按规定抵减时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
发生技术维护费：
①发生技术维护费时：
借：管理费用等
贷：银行存款等
②按规定抵减时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）/小规模：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
2、消费税
（1）直接对外销售的：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）用于用于在建工程、非生产机构等其他方面：
借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税
（3）涉及委托代销的：
①收回后委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣（消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方）；
②委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税（消费税计入“委托加工物资”科目的借方）。
（4）进出口产品的会计处理：
进口计入成本：
借：固定资产/材料采购等
贷：银行存款
3、其他应交税费
（1）资源税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）土地增值税：
①一般情况
借：固定资产清理
在建工程（房地合一）
税金及附加（兼营房地产业务）等
贷：应交税费——应交土地增值税
②企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
③该项目全部竣工办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税（补交的土地增值税，做相反的会计分录）
（3）房产税、土地使用税、车船税和：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税（或土地使用税、车船税）
【提示】企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时：
借：税金及附加
贷：银行存款
（4）城市维护建设税：
借：税金及附加等
贷：应交税费——应交城市维护建设税
（5）所得税（在所在章节详讲）
（6）耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
六、应付股利：经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。
【注意】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
七、其他应付款
核算的内容：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、售后回购等。
【多选题】下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目,其进项税额计入相关成本费用
C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在"应交税费一未交增值税”科目核算
D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费一一简易计税”明细科目核算
选项A错误。
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