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注会《会计》主观题高频考点:所得税(二)

来源:233网校 2022-07-18 15:37:47 字号

注册会计师《会计》科目考试内容多,考查范围较广,对于主观题的考查较为全面。因此考生在学习时一定要掌握重点,对高频考点进行着重复习。233网校教研团队老师整理汇总了主观题高频考点,希望能对考生朋友有所帮助!

二、负债的计税基础

负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

(一)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债:

税法规定,销售产品有关的支出可于实际发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,因此其计税基础为0。

(二)合同负债:

企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同,计税基础等于账面价值。

(三)应付职工薪酬:应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。

(四)其他负债:

比如罚款和滞纳金,税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,即该部分费用无论是在发生当期还是在以后期间均不允许税前扣除,其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额,即计税基础等于账面价值。

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