233网校 注册会计师

2021注会《会计》第二十七章高频知识点:内部商品交易的合并处理

来源:233网校 2021-07-20 10:16:57 字号

2021年注册会计师备考战役已经打响,很多小伙伴已经在前进的路上了。出题都是以教材为核心的,考试就是一个多做题、多做题、多做题的过程。233网校学霸君为大家整理了《会计》章节高频知识点,希望大家都顺利通过考试。 添加学霸君微信【ks233wx11】,2021我们一起过!

【注册会计师章节习题】【历年真题】【教材精讲视频免费看】

点击领取>>2021版注册会计师干货笔记

《会计》第二十七章高频知识点:内部商品交易的合并处理

一、内部销售收入和内部销售成本的抵销处理

①涉及存货的顺流交易:

借:营业收入

贷:营业成本

存货

借:存货——存货跌价准备(报表项目,而不是会计科目)

贷:资产减值损失

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

②存货跌价准备的合并处理:

借:存货——存货跌价准备

贷:期初未分配利润

借:营业成本

贷:存货——存货跌价准备

借:存货——存货跌价准备

贷:资产减值损失(或相反)

【2021年新增】集团内部商品购销交易抵消土地增值税和增值税的处理

1、集团内转让房地产缴纳的土地增值税

在销售企业的个别财务报表中,应在转让房地产取得增值额的当期,将土地增值税计入损益。

集团为了出售目的而持有房地产的,在合并财务报表中,集团内部转让房地产的期间,由于内部交易未实现损益已被抵销,集团层面没有实现房地产增值,因而合并利润表中没有反映该项转让交易的利得。相应地,集团内公司缴纳的土地增值税也不应确认为当期损益,而应当在合并资产负债表中将其作为一项资产列示;待房地产从该集团出售给第三方,在集团合并利润表中实现增值利得时,再将已缴纳的土地增值税转入当期损益。

2、集团内交易中产生的单方计提的增值税

集团内成员企业将自产产品销售给其他成员企业,如按照税法规定,销售企业属增值税免税项目,销售自产产品免征增值税,而购买企业属增值税应税项目,其购入产品过程中可以计算相应的增值税进项税额用于抵扣。由于税项是法定事项,在集团内部企业间进行产品转移时,进项税抵扣的权利已经成立,原则上不应抵销,在合并财务报表层面应体现为一项资产。另外,在内部交易涉及的产品出售给第三方之前,对合并财务报表而言,该交易本身并未实现利润。因此,在编制合并财务报表并抵销销售企业对有关产品的未实现内部销售损益与购买企业相应的存货账面价值时,该部分因增值税进项税额产生的差额在合并财务报表中可以确认为一项递延收益,并随着后续产品实现向第三方销售时再转入当期损益。

纸质版章节真题免费领

2021,跟着学霸君一起拿下注册会计师!你还在等什么?快加学霸君微信号ks233wx11,一起进群学习吧!

1C57B98E31714037B5A88A7BFE48EDD2.png                    

扫码拉您进2021注册会计师备考微信群                    

一建APP                    

扫码下载APP在线刷题                    

注册会计师学习资料/免费课程/新人优惠券 一键领取>>

提醒订阅:为了帮助大家及时获取注册会计师考试内容,点击【下载233网校APP】,学霸君会及时给您推送提醒通知!

相关推荐:

2021年注册会计师章节模拟练习 | 会计分录|财管公式PDF下载版

重点注册会计师准考证打印时间及入口 | 好友组团PK答题

【提前备考】注会提前考?!如何备考才能稳步通关?别慌,233网校注会名师“天团”,轻松带你过考,点击试听>>

温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,233网校网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

您可能感兴趣的文章

课程 0元畅享 考试题库 资料包 客服咨询