233网校 注册会计师

2021注会《会计》第八章高频知识点:流动负债

来源:233网校 2021-06-15 10:32:38 字号

2021年注册会计师备考战役已经打响,很多小伙伴已经在前进的路上了。出题都是以教材为核心的,考试就是一个多做题、多做题、多做题的过程。233网校学霸君为大家整理了《会计》章节高频知识点,希望大家都顺利通过考试。 添加学霸君微信【ks233wx11】,2021我们一起过!

【注册会计师章节习题】【历年真题】【教材精讲视频免费看】

点击领取>>2021版注册会计师干货笔记

注册会计师干货笔记 (1).png

《会计》第八章高频知识点:流动负债

一、短期借款

涉及的分录:

借:财务费用/利息支出

贷:应付利息/银行存款等

借:应付利息(已预提部分)

财务费用/利息支出(未预提部分)

贷:银行存款等

二、应付票据

1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短,在期末,通常对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期财务费用;票据到期支付票款时,尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。

2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据,其面值就是票据到期时的应付金额。

【提示】

在票据到期时,如果不能如期支付的:

1、商业承兑汇票:

借:应付票据

贷:应付账款

2、银行承兑汇票:

借:应付票据

贷:短期借款

三、应付账款

应付账款入账时间的确定,一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。

【注意】按应付金额入账,而不是按到期应付金额的现值入账。

四、应交税费

(一)增值税

1、一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转岀”“转出多交增值税”等专栏。

其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。

2、小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。应该设置:

应交税费——应交增值税

——转让金融商品应交增值税

——代扣代交增值税

3、视同销售的会计处理:

(1)不确认收入

借:营业外支出

销售费用

管理费用等

贷:库存商品(成本)

应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价格)

(2)确认收入

借:长期股权投资

应付职工薪酬等

应付股利

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

4、进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理:通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”来核算。

5、差额征税的会计处理(一般是营改增的):

(1)总额法:

①一般纳税人减少的销项税额:借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

②小规模纳税人减少的销项税额:借:应交税费——应交增值税

(2)净额法:

①一般纳税人按规定确认的销售额计算的销项税额:计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”

6、转出多交增值税和未交增值税的会计处理:

(1)当月存在应交未交的增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

下期交纳时:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

(2)存在当月多交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

7、交纳增值税的会计处理:

(1)当月交纳当月的增值税:

①一般纳税人

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

②小规模纳税人

借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款

(2)企业预缴增值税:

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

到月末时:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

8、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(1)购入增值税税控系统专用设备:

①购买时:

借:固定资产

贷:银行存款/应付账款等

②按规定抵减时:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)/小规模:应交税费——应交增值税

贷:管理费用等

(2)发生技术维护费:

①发生技术维护费时:

借:管理费用等

贷:银行存款等

②按规定抵减时:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)/小规模:应交税费——应交增值税

贷:管理费用等

(二)消费税

(1)直接对外销售的:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

(2)用于用于在建工程、非生产机构等其他方面:

借:在建工程等

贷:应交税费——应交消费税

(3)涉及委托代销的:

①收回后委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣(消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方);

②委托方以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售不再缴纳消费税(消费税计入“委托加工物资”科目的借方)。

(4)进出口产品的会计处理:

进口计入成本:

借:固定资产/材料采购等

贷:银行存款

(三)其他应交税费

1、资源税:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

2、土地增值税:

(1)一般情况

借:固定资产清理/在建工程(房地合一)/税金及附加(兼营房地产业务)等

贷:应交税费——应交土地增值税

(2)预交的土地增值税

①企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税:

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款

②该项目全部竣工办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税:

借:银行存款

贷:应交税费——应交土地增值税(补交的土地增值税,做相反的会计分录)

3、房产税、土地使用税、车船税:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税(或土地使用税、车船税)

【提示】企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算,于购买印花税票时:

借:税金及附加

贷:银行存款

4、城市维护建设税:

借:税金及附加等

贷:应交税费——应交城市维护建设税

5、所得税(在所在章节详讲)

6、耕地占用税

借:在建工程

贷:银行存款

五、应付股利:

经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。

【注意】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不应确认为负债,但应在附注中披露。

⑥、其他应付款

核算的内容:应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、售后回购等。

配套习题:【多选题】

1、(2013年单选题)甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券,每份面值100元,每份发行价100.5元,可转债发行2年后,每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150 万,20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。 20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)是(     )。 

A、350 万元 

B、400 万元 

C、96 050 万元 

D、96 400 万元 

参考答案:D
参考解析:发行债券初始确认的权益成份公允价值=(100.5×1 000)-100 150=350(万元),甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=350+100 050 -1 000×4=96 400(万元)。 

纸质版章节真题免费领

2021,跟着学霸君一起拿下注册会计师!你还在等什么?快加学霸君微信号ks233wx11,一起进群学习吧!

1C57B98E31714037B5A88A7BFE48EDD2.png                    

扫码拉您进2021注册会计师备考微信群                    

一建APP                    

扫码下载APP在线刷题                    

注册会计师学习资料/免费课程/新人优惠券 一键领取>>

提醒订阅:为了帮助大家及时获取注册会计师考试内容,点击【下载233网校APP】,学霸君会及时给您推送提醒通知!

相关推荐:

2021年注册会计师章节模拟练习 | 注册会计师备考资料

重点注册会计师准考证打印时间及入口 | 高频考点速记

【提前备考】注会提前考?!如何备考才能稳步通关?别慌,233网校注会名师“天团”,轻松带你过考,点击试听>>

温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,233网校网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!

您可能感兴趣的文章

课程 0元畅享 考试题库 资料包 客服咨询