2020年注册会计师备考已经开始,233网校学霸君整理了注册会计师金融资产的重分类会计分录,跟着学霸君一起每天学习一部分会计分录吧!
金融资产之间的重分类
重分类的方向 | 账务处理 |
债权投资→交易性金融资产 | 借:交易性金融资产【公允价值】 债权投资减值准备 贷:债权投资【原账面余额】 公允价值变动损益(倒挤的) |
债权投资→其他债权投资 | 借:其他债权投资【公允价值】 债权投资减值准备 贷:债权投资【余额】 其他综合收益(倒挤的) 【提示】 该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 |
重分类的方向 | 账务处理 |
其他债权投资→债权投资 | 借:债权投资【成本+利息调整】 贷:其他债权投资【成本+利息调整】 应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回 借:其他综合收益——公允价值变动 贷:其他债权投资——公允价值变动 如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备: 借:其他综合收益——信用减值准备 贷:债权投资减值准备 |
其他债权投资→交易性金融资产 | 借:交易性金融资产 【公允价值】 贷:其他债权投资 【公允价值】 借:公允价值变动损益 贷:其他综合收益——公允价值变动 存在减值准备的,应转回: 借:其他综合收益——信用减值准备 贷:公允价值变动损益 |
重分类的方向 | 账务处理 |
交易性金融资产→债权投资 | 借:债权投资(公允价值) 贷:交易性金融资产 |
交易性金融资产→其他债权投资 | 借:其他债权投资 贷:交易性金融资产 |
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