2020年注册会计师备考已经开始，233网校学霸君已经为大家提供了预习阶段的学习计划，大家跟着学霸君争取在新版教材出来之前完成第一轮的预习吧！本章内容提供注册会计师《会计》知识点第二十章内容，一起来学习吧！

下载APP>>获取注会辅导笔记/学习计划表

注册会计师《会计》知识点总结：暂时性差异

一、应纳税暂时性差异：

（一）资产的账面价值大于其计税基础；

（二）负债的账面价值小于其计税基础。

二、可抵扣暂时性差异：

（一）资产的账面价值小于其计税基础

（二）负债的账面价值大于其计税基础

三、特殊项目产生的暂时性差异：

（一）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异：

某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。

（二）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异：

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

点击进入课后练习：注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]多种免费试题在线测试，各科真题试卷实战演练。

>>扫码下载233网校APP

热点关注

CPA《会计》各章节考点总结

CPA会计历年真题汇总 | CPA会计模拟试题

注会刷题太费脑？听完老师讲讲考点和答题技巧，你会豁然开朗！刘胜花老师重磅回归，带你读薄教材，解决会计难题！【2020年零基础入门新课抢先试听>>】