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注册会计师审计学习笔记

2014年注会《审计》新版教材内容框架第14章-审计沟通

来源:233网校  2014年6月5日

T小

 2014年注册会计师考试《审计》新版教材主要内容框架(附真题)-第十四章

  第十四章 审计沟通

一、注册会计师与治理层的沟通

1.沟通的对象

(1)总体要求

①确定沟通对象的一般要求

②需要商定沟通对象的特殊情形

(2)与治理层的下设组织或个人沟通

①决定与治理层的下设组织后个人沟通时应当考虑的主要因素

②被审计单位设有审计委员会的情形

③需要与治理层整体沟通的特殊情形

2.沟通的事项

(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任

(2)计划的审计范围和时间安排

(3)审计中发现的重大问题

(4)值得关注的内部控制缺陷

①内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷

②向治理层和管理层通报内部控制缺陷

(5)注册会计师的独立性

(6)补充事项

3.沟通的过程

(1)确立沟通过程

①基本要求

②与管理层的沟通

③与第三方的沟通

(2)沟通的形式

(3)沟通的时间安排

(4)沟通过程的充分性

①有助于评价沟通过程充分性的审计证据

②沟通不充分的应对措施

4.审计工作底稿

二、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

1.接受委托前的沟通

(1)接受委托前的必要沟通

(2)必要沟通的核心内容

(3)前任注册会计师的答复

(4)被审计单位不同意沟通时的处理

2.接受委托后的沟通

(1)查阅前任注册会计师工作底稿的前提

(2)查阅相关工作底稿及其内容

(3)前任注册会计师和后人注册会计师就使用工作底稿达成一致意见

(4)利用工作底稿的责任

3.发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理

(1)安排三方会谈

(2)无法参加三方会谈的处理

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