企业为了扩大销售、增加销售额，常常采用赊销的手段，这样的经济活动就会构成会计上的应收项目。因为应收票据和商业汇票挂钩，风险极低，所以通常来说只有应收账款和其他应收款需要计提减值。初级会计实务主要讲解应收账款减值。

/方法及借贷规则/

1、我国企业会计准则规定，应收账款的减值核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

举例来说：

ABC公司销售一批货物给123公司，形成100万的应收账款。

3月8日，123公司因经营问题，面临破产的风险。

由于这件事具有一定的不确定性，123公司也有可能扭亏为盈，所以不能直接判断这100万的货款无法收回。只能出于谨慎性的要求，对这100万计提坏账准备（是应收账款的备抵科目，应收账款不方便出面时，用坏账准备代替），而不能直接冲销100万的应收账款。

2、备抵法的操作流程

从上图可知，坏账准备是一个“备胎”：当形势不明时，代替应收账款放在“贷方”；坏账实际发生时，就要为应收账款让路，从“借方”冲销掉。

/应该计提的金额/

【点拨】采用丁字账做题。

（1）同样还是ABC公司和123公司。2000年末，123公司发生财务困难，ABC公司预计最多能收回80万元的货款，则计提100-80=20万元的坏账，丁字账如下：

（2）截至2001年年末，ABC公司预计最多能收回50万元的货款，形成了100-50=50万元的坏账，但因为已经计提了20万元，所以只需补提30万元的坏账准备。丁字账如下：

（3）截至2002年年末，123公司经营情况得到改善，预计能收回90万元的货款，形成了100-90=10万的坏账，但由于前两年已经计提了50万元的坏账，所以需要冲回40万元的坏账准备。丁字账如下：

综上所述，我们可以得出来：坏账准备做账应该用的数，不是应有余额，而是应补提额or应冲回额：

①计算结果为正数——补提
借：信用减值损失

贷：坏账准备

②计算结果为负数——冲销

借：坏账准备

贷：信用减值损失

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