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原创2020年经济法基础必背法条——消费税法律制度

来源:经济法基础考点 2020年2月13日 字号

第四章是《经济法基础》中的重难点之一,每年的分值基本在20分左右,增值税法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右,非常可能单独命制不定项选择题;消费税法律制度则可能与增值税法律制度结合命制不定项选择题。

1、高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

关键:水10片15。

2、高档手表,是指销售价格(不含增值税)每只在1万元以上(含1万元)的各类手表。

3、演员化妆用的上妆油、卸装(妆)油、油彩;体育上用的发令纸、鞭炮药引线;电动汽车;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车:不征消费税。

关键:消费税是为了调节结构、引导消费方向。对于上述这种有日常消费、使用意义的项目,不征收消费税。

4、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。

关键:上述这些场所的啤酒售价要高于普通销售,为了引导消费征收消费税。

5、消费税征税范围(此表由MR.H整理,学习法条要掌握此方法,多归纳总结)

征税环节具体内容
生产应税消品(1)自产销售:纳税人销售时纳税
(2)自产自用①用于连续生产应税消费品的:生产时不纳税
②用于其他方面的:于移送使用时纳税
(3)视同生产 ①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;
  ②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
委托加工应税消费品(1)由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;
(2)受托方(除个人外)代收代缴消费税;
(3)委托方以不高于受托方的计税价格直接出售,不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
进口应税消费报关进口当天,由海关代征
零售应税消费品(1)金银铂钻:金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰
(2)超豪华小汽车(10%)
批发销售卷烟(1)给零售单位的,要再征一道消费税(11%+0.005元/支);
(2)烟草批发企业给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税;
(3)兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算;未分别核算的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

6、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

关键:门市部对外销售,才是真实售价。

7、啤酒、黄酒、成品油采用定额税率。卷烟、白酒复合计征消费税。

8、纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

关键词:换、抵、投

9、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税,生产环节不缴纳。金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。不包括镀金首饰和包金首饰。

10、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算,未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

关键:类似于一种对于懒惰核算的惩罚。

11、白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

12、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

13、消费税纳税义务发生时间:纳税人销售应税消费品的,其纳税义务发生时间同增值税。纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。

14、总机构与分支机构不一致的,分别向各自机构所在地缴纳消费税。(各管各)

【练一练】

1、(2019年多选题)根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )

A、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

B、委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天

C、采取分期收款结算方式的,为收讫销售款的当天

D、采取托收承付方式的,为合同约定的收款期的当天

参考答案:BC
参考解析:本题考查消费税征收管理。采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天,所以A错误;采取托收承付方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天,所以D错误。

【注意】关于消费税纳税义务发生时间,可以对比增值税进行学习。复习增值税纳税义务发生时间>>

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