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2020年初级会计师《经济法基础》第四章 第二节 增值税法律制度

2020年初级会计经济法基础知识点：增值税的纳税人 

增值税应纳税额计算的基本要素 

一、增值税的纳税人 

1.根据纳税人的经营规模以及会计核算 

健全程度的不同,增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。 

2.区分标准 

(1)经营规模(2019年调整) 

自2018年5月1日起,统一增值税小规模纳税人标准,即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 

(2)会计核算水平 

小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以成为一般纳税人。 

3.登记管理 

(1)增值税一般纳税人资格实行“登记制”,除另有规定外,应当向税务机关办理登记手续。但下列纳税人不办理一般纳税人登记: 

①按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的; 

②年应税销售额超过规定标准的其他个人。 

(2)除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人 

4.征税办法及发票使用 

(1)小规模纳税人实行简易计税方法(不允许抵扣进项税额),通常不能自行开具增值税专用发票,但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。 

(2)一般纳税人通常采用一般计税方法计算增值税应纳税额,可以依法使用增值税专用发票;但一般纳税人也存在按简易计税方法计算缴纳增值税的情形。 

5.扣缴义务人 

中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产或者不动产在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为增值税扣缴义务人。 

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